+7 (495) 332-37-90Москва и область +7 (812) 449-45-96 Доб. 640Санкт-Петербург и область

Проводки при убыли замороженной продукции

Проводки при убыли замороженной продукции

В процессе своей деятельности многие предприятия несут потери. Те из них, которые связаны с с изменением биологических и физико-химических свойств материально-производственных запасов, относят к естественной убыли. Как правильно отразить ее в бухгалтерском учете? Рассмотрим пример.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Как оформить и отразить в учете порчу (недостачу) готовой продукции

В данной статье мы рассмотрим учет естественной убыли товаров. Узнаем о видах естественной убыли. Разберем порядок расчета естественной убыли. Товарные потери возникают на любой из стадий хозяйственной деятельности торговой или производственной организации.

В процессе хранения, транспортировки, подготовки к реализации или продаже возникают потери физических свойств товаров. Основной причиной потерь является естественная убыль.

При хранении или транспортировки товаров возникают потери ТМЦ в натуральном измерении в пределах допустимых НЕУ или сверхнормативного расхода. Стоимость товара в пределах лимита относится на издержки и учитывается при налогообложении.

Для включения в состав затрат важно установление вида потерь, причин возникновения, предельной величины списания. Нормы не распространяются на товар, имеющий производственные дефекты, указанные в сопроводительной документации. Не применяются нормы естественной убыли в отношении товаров, транспортируемых или хранящихся в герметичной таре, бутилированных, учитываемых в штучных или фасовочных единицах. Предприятия устанавливают нормы естественной убыли на каждый вид товара отдельно в процентах к натуральной единице учета или стоимости.

Определение убыли при хранении ТМЦ осуществляется путем сопоставления показателей документальных остатков на складе и фактических данных, полученных в ходе инвентаризации. Норма убыли устанавливается на время среднего периода хранения, определенного для каждого вида номенклатуры. В организациях с партионным учетом норма определяется на период хранения партии.

Для определения фактических данных проводится инвентаризация. Учитываются нормы между инвентаризациями по отношении к стоимости отпущенного товара с учетом остатка на складе. Объем или масса товара определяются путем взвешивания, замера, снятия мер. Порядок подсчета данных, даты проведения ревизий устанавливается приказом. При проведении инвентаризации:. Если в ходе инвентаризации обнаружена недостача, списание в пределах нормы естественной убыли производится только в случае их утверждения на предприятии приказом, произведения расчета и издания распоряжения руководителя по каждому конкретному случаю.

Данные основываются на показателях, выведенных в сличительной ведомости. Убыль товарной массы в результате доставки определяется сличением показателей поставщика и покупателя в момент приемки.

При выявлении расхождений данных по результатам приемки составляется акт. В документе указываются несоответствие фактических физических или качественных показателей, указанных в договоре или накладной на поставку. При составлении акта:. По данным, выявленным в момент приемки, определяется величина естественной убыли. Нормы не применяются по отношению к ТМЦ, принимаемых для транспортировки по трафаретной тарной массе, в герметической упаковке или резервуарах.

Недостачи, установленные сверх нормы естественной убыли, списываются по фактической себестоимости. Сумма состоит из нескольких составляющих частей. Расчеты с поставщиком производятся с учетом убывшей части.

В случае несогласия партнера с показателями акта спорные вопросы решаются в судебном порядке. При отсутствии норм, утвержденных Правительством или Министерством в отношении ряда номенклатурных единиц, применяются нормативы, принятые до введения НК РФ.

Размер нормы естественной убыли устанавливается за период между инвентаризациями. Расчетный период устанавливается в полных днях. При получении дробного числа показатель округляется до целого дня по математическому методу. На дату проведения инвентаризации В учете предприятия производятся расчет:.

Списание потерь осуществляется после получения данных о фактической убыли, документальной фиксации недостачи и произведения расчета предельной суммы. В случае хранения продукции свыше установленных для вида ТМЦ сроков нормы естественной убыли не применяются. Учет сумм потерь ведется с использованием счета 94 на основании данных инвентаризационных ведомостей. Предприятия розничной торговли, ведущие учет в продажных ценах, включают в стоимость торговую наценку.

При списании недоимки одновременно снимается сумма торговой наценки. Порядок списания ТМЦ зависит от метода учета, принятого предприятием. ТМЦ списываются по цене первых приобретений, средней себестоимости, стоимости единицы. Списание товаров производится на основании акта. Для сверхнормативных потерь списание осуществляется за счет виновных лиц. Работник или группа лиц должны признать собственную вину и согласиться с недостачей. По факту установленных потерь сотрудники представляют объяснительные.

Лица несут ответственность в пределах среднего заработка по распоряжению работодателя или в полном размере по решению суда. В налогообложении расходы нормы естественной убыли НЕУ относятся к материальным расходам. Нормы устанавливаются Правительством РФ. Применение старых норм, не отмененных в настоящее время, имеет спорное основание использования и в большинстве случаев расходы не принимаются инспекторами ИФНС.

При отсутствии установленных НЕУ все потери считаются сверхнормативными. При недостаче суммы покрываются материально ответственными лицами. В отсутствие установленных виновных лиц ущерб списывается в составе внереализационных расходов пп.

Убыль должна быть подтверждена официальными документами. По обращению работодателя следственными органами устанавливается отсутствие виновных лиц. Допускается использовать заключение Инспекции по качеству о наличие факта порчи имущества. Недостача товара в пределах нормы учитывается в составе материальных расходов.

НДС, относящийся к учитываемой сумме затрат, принимается предприятием покупателя к вычету. Плательщиком налога является продавец ТМЦ. Выбытие актива, не связанное с реализаций или безвозмездной передачей, не является объектом налогообложения НДС.

В связи со списанием недостачи в рамках НЕУ или сверх нее сумму налога, ранее принятый к вычету, необходимо восстановить. Позиция налоговых органов в отношении требования о восстановлении НДС является спорной. Списывают ли недостачу в пределах НЕУ по товару за счет виновного лица? Ответ: Если недостача не превышает норму, списание производится не за счет виновных лиц, а в пределах лимита.

Если при инвентаризации товара установлены недостача и пересортица, в каком порядке производятся операции? Ответ: Предприятия в первую очередь производят зачет пересортицы по однотипному товару, затем списание недостачи с учетом НЕУ. В течение которого срока работодатель должен удержать недостачу с виновного лица?

Ответ: Работодатель должен издать распоряжение об удержании суммы убытка в течение 1 месяца. Необходимо получить согласие работника на покрытие ущерба. В противном случае спорный вопрос решается в судебном порядке. Можно ли списать потери в пределах норм при отсутствии инвентаризации?

Ответ: Установление фактического наличия товара на складе и сличение остатков с имеющимися по документам является обязательным условием списания потерь. Бухгалтерский учет естественной убыли товаров: проводки. Нравится статья 10 0 Поделитесь статьей.

Добавить комментарий. Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса Прочее. Единый расчет по страховым взносам Для ИП. Аудит учредительных документов при формировании уставного капитала Документы. Аудит налоговой отчетности Прочее. Лизинг авто для ИП Прочее. Выплата дивидендов единственному учредителю ООО Прочее. Испарение влаги продуктов, не имеющих герметичную упаковку. Убыль при резке или разрубе, за исключением крошки, передаваемой в дальнейшую переработку.

Потери при расфасовке товара в процессе предреализационной подготовки. Стоимость товара, определенная как произведение цены и количества. В качестве цены принимается величина, определенная договором или товаросопроводительным документом с учетом акциза. Устанавливаются в процентном соотношении величины затрат, приходящихся на долю убыли к общей величине. Налог, начисленный на стоимость убывшего актива и расходов по транспортировке.

Как отразить в бухучете естественную убыль продукции (пример)

В данной статье мы рассмотрим учет естественной убыли товаров. Узнаем о видах естественной убыли. Разберем порядок расчета естественной убыли. Товарные потери возникают на любой из стадий хозяйственной деятельности торговой или производственной организации.

Краснослободцева Г. Нормы естественной убыли: установление, применение, учет. При приобретении, хранении и реализации определенных видов товаров могут образоваться потери и недостачи, причиной которых является естественная убыль.

При транспортировке и хранении материально-производственных запасов возникают потери от их недостачи и порчи в виде естественной убыли. Рассмотрим порядок отражения естественной убыли в бухгалтерском учете и признания естественной убыли в целях налогообложения. Естественная убыль О понятии естественной убыли говорится в Методических рекомендациях по разработке норм естественной убыли Утверждены Приказом Минэкономразвития России от В них разъясняется, что под естественной убылью товарно-материальных ценностей ТМЦ следует понимать потерю в виде уменьшения массы товара при сохранении его качества в пределах требований норм , устанавливаемых нормативными правовыми актами, которая является следствием естественного изменения биологических и или физико-химических свойств товаров. Соответственно, норма естественной убыли - это допустимая величина безвозвратных потерь, которая определяется:.

Естественная убыль

Разрабатываются и утверждаются нормы естественной убыли в соответствии с порядком, определенным в Постановлении Правительства РФ от 12 ноября г. N "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально - производственных запасов". Согласно данному Постановлению разработка и утверждение норм естественной убыли по согласованию с Министерством экономического развития Российской Федерации осуществляются федеральными органами исполнительной власти по отраслям, отнесенным к сфере их ведения:.

Министерством здравоохранения Российской Федерации - по лекарственным, дезинфекционным, дезинсекционным и дератизационным средствам;. Министерством промышленности и торговли Российской Федерации - по металлическим рудам, сырью, используемому в металлургическом производстве, коксу, шлакам, металлам черным и цветным, древесине и продукции ее переработки, минеральным удобрениям, жидким криопродуктам, лакокрасочным материалам, химической и фармацевтической продукции, продовольственным товарам в сфере торговли и общественного питания;.

Министерством регионального развития Российской Федерации - по цементу, кварцевому песку и другим строительным материалам;. Министерством сельского хозяйства Российской Федерации - по продукции растениеводства сельского хозяйства, животноводства, микробиологической, мясной, молочной, мукомольно-крупяной и другой пищевой продукции, комбикормам и препаратам, применяемым в ветеринарии;.

Министерством энергетики Российской Федерации - по нефти, нефтепродуктам, каменному и бурому углям, торфу и горючим сланцам, альтернативным видам топлива;. Разработанные федеральными органами исполнительной власти нормы естественной убыли, применяемые при перевозках всеми видами транспорта кроме трубопроводного , утверждаются совместно с Министерством транспорта Российской Федерации. К естественной убыли не следует относить технологические потери и потери от брака, а также потери товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования.

В нормы естественной убыли не следует включать потери товарно-материальных ценностей при ремонте и или профилактике применяемого для хранения и транспортировки технологического оборудования, при внутрискладских операциях, а также все виды аварийных потерь. По нашему мнению, перечисленные виды потерь относятся к технологическим потерям, принимаются к бухгалтерскому и налоговому учету в составе материальных затрат и нормированию не подлежат;.

По товарно-материальным ценностям, принятым в пункте назначения путем счета или по трафаретной массе, нормы естественной убыли применять не рекомендуется. Нормы естественной убыли не следует распространять на товарно-материальные ценности, принимаемые и сдаваемые путем счета или по трафаретной массе, хранящиеся и или транспортируемые в герметичной таре запаянные, с применением герметиков, уплотнений и др. При транзитной поставке нормы естественной убыли товарно-материальных ценностей при хранении применять не следует.

Данное уточнение является очевидным, так как транзитная поставка не предполагает хранения материально-производственных запасов в организациях, которые только участвуют в расчетах и, возможно, в осуществлении или оплате перевозок ;.

Нормы естественной убыли товарно-материальных ценностей целесообразно устанавливать для двух периодов года: осенне-зимнего с 1 октября по 31 марта и весенне-летнего с 1 апреля по 30 сентября , а также в зависимости от типа и вместимости технологического оборудования для хранения и транспортировки;.

Нормы естественной убыли с учетом технологических условий хранения и транспортировки товарно-материальных ценностей подлежат пересмотру по мере необходимости, но не реже чем один раз в пять лет.

В процессе пересмотра в соответствии с целесообразностью допускается возможность как отмены ранее действовавших норм, так и введения новых. Пересмотр, разработка и утверждение норм естественной убыли, находящихся в совместном ведении нескольких федеральных органов исполнительной власти, следует осуществлять путем подготовки совместных нормативных правовых актов;.

Нормы естественной убыли в части потерь от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей следует подвергать инвентаризации и периодически пересматривать в соответствии с принципом подведомственности федеральным органам исполнительной власти.

Кроме того, различают нормируемые и ненормируемые потери. В то время как последние, как правило, являются следствием бесхозяйственности порча товаров, недостача, хищение и т. Нормируемые потери - это те потери в пределах естественной убыли товаров, по которым установлены действующим законодательством нормы убыли.

Ненормируемые потери - это недостачи товаров сверх норм естественной убыли, а также потери товаров, по которым нормы естественной убыли не установлены. Нормы естественной убыли разрабатываются на научной основе с использованием различных методов определения естественной убыли и утверждаются в установленном порядке. Нормы естественной убыли устанавливаются в процентах к товарообороту и являются предельными.

В пределах норм естественной убыли потери относятся на издержки обращения. Потери сверх норм естественной убыли относятся на материально-ответственных лиц при проведении инвентаризации. Методика подсчета убыли для каждого вида товаров различна. Она также зависит от условий хранения имущества или вида деятельности фирмы. В первом случае ее размер определяют умножением количества недостающих материально-производственных запасов в пределах норм естественной убыли на их договорную цену.

Другие расходы, формирующие стоимость купленных ценностей, в такой ситуации не учитывают. Убыль, выявленную при инвентаризации, рассчитывают на основании документов, подтверждающих недостачу.

Сумму недостачи определяют, исходя из фактической себестоимости недостающих товаров. Принято различать нормы естественной убыли, применяемые при хранении и перевозке товаров и иных материально-производственных запасов. Недостачу запасов в пределах норм естественной убыли нужно определять после зачета излишков. Кроме того, списывать товары в пределах норм убыли без инвентаризации и выявления фактической недостачи запрещается.

Согласно статьи Налогового кодекса, недостачи в пределах норм естественной убыли включают в материальные расходы и учитывают при расчете налога на прибыль.

В бухучете такие потери включают в состав издержек производства или обращения. Порядок списания убыли сверх норм зависит прежде всего от того, найден виновник недостачи или нет. В первой ситуации потерю возмещают за счет средств человека, который в ней виновен например, кладовщика, водителя. Тогда сумму компенсации удерживают из его зарплаты. Кроме того, он может погасить долг, если оплатит утраченные ценности и внесет деньги в кассу.

Если виновника недостачи обнаружить не удалось, сумму потерь в бухгалтерском учете включают в состав внереализационных расходов. Эта сумма уменьшает облагаемую прибыль фирмы. Факт отсутствия виновного лица нужно подтвердить документально например, справкой из милиции, решением суда.

Сумму налога по товарам, которые убыли в пределах норм, принимают к вычету и при их списании не восстанавливают. В случае, когда виновник недостачи выявлен, фирма должна восстановить налог по убывшему товару и взыскать сумму НДС с него.

Если же виновник не установлен, налог по потерям сверх норм принять к вычету нельзя. Бухгалтерский учет потерь и недостач в пределах норм естественной убыли.

Недостающую продукцию текущего года списывают по нормативно-прогнозной себестоимости без последующей корректировки до фактической , а сельскохозяйственную продукцию урожая прошлого года — по балансовой стоимости. Недостачи сельскохозяйственной продукции, семян, кормов в пределах норм естественной убыли биологические потери при хранении списывают по направлениям использования и расходования продукции, семян, кормов пропорционально их количеству.

Это обстоятельство обуславливает необходимость документального оформления факта потерь недостач. То есть, для того, чтобы нормы естественной убыли могли быть применены, необходимо проведение инвентаризации — выборочной — по тем видам материально-производственных запасов, которые утрачены, и проводимой в сроки, установленные учетной политикой или иным внутренним распорядительным документом. Таким образом, последовательность документального оформления потерь в пределах норм естественной убыли будет следующей:.

В том случае, если после зачета по пересортице все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача;. В бухгалтерском учете данные операции оформляются следующими проводками:. Д20,23,25,26,29,44 К94 - Списаны недостачи потери от порчи в пределах утвержденных норм естественной убыли. ДК - Отражена разница между остаточной стоимостью и рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновных лиц.

Д К68 - Восстановлен НДС, ранее предъявленный к вычету, по недостачам потерям сверх норм естественной убыли. Д К - Разница между остаточной стоимостью и рыночной стоимостью признана в составе доходов текущего периода по мере погашения задолженности виновными лицами. Д К94 - Списаны недостачи потери от порчи сверх норм естественной убыли при отсутствии виновных лиц либо недостачи, во взыскании которых отказано судом. Бухгалтерские проводки по учету недостачи по прошлым отчетным периодам при наличии виновных лиц:.

Д94 К - При выявлении виновных лиц отражена сумма недостачи прошлых лет, списанная ранее на убытки организации;. Д94 К10 - Списана балансовая стоимость по недостающим или полностью испорченным ценностям или сумма определившихся потерь по частично испорченным ценностям.

Порядок списания потерь в пределах норм естественной убыли при перевозке и хранении отличается. Потери при транспортировке списываются единовременно — при получении и оприходовании полученных материально-производственных запасов.

Потери в пределах норм естественной убыли при хранении могут приниматься к учету поэтапно — в процессе осуществления производственной или торговой деятельности использования или продажи хранящихся запасов. При этом списание потерь в пределах норм в части остатков запасов на начало отчетного периода допускается переносить на следующий период. Это обусловлено тем, что общий размер потерь в пределах норм естественной убыли в данном случае зависит от срока хранения товаров на складе.

В этом случае размер естественной убыли по организации в целом или по ее структурному подразделению за время между двумя смежными инвентаризациями отчетный период определяется на основании расчетов, составленных бухгалтерией организации при участии материально ответственных лиц и утвержденных руководителем организации.

Постановление Правительства РФ "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально-производственных запасов" от Клокова — М. Сертификат участника. Текст работы размещён без изображений и формул. Полная версия работы доступна во вкладке "Файлы работы" в формате PDF.

Норма естественной убыли англ. По нашему мнению, перечисленные виды потерь относятся к технологическим потерям, принимаются к бухгалтерскому и налоговому учету в составе материальных затрат и нормированию не подлежат; По товарно-материальным ценностям, принятым в пункте назначения путем счета или по трафаретной массе, нормы естественной убыли применять не рекомендуется.

Данное уточнение является очевидным, так как транзитная поставка не предполагает хранения материально-производственных запасов в организациях, которые только участвуют в расчетах и, возможно, в осуществлении или оплате перевозок ; Нормы естественной убыли товарно-материальных ценностей целесообразно устанавливать для двух периодов года: осенне-зимнего с 1 октября по 31 марта и весенне-летнего с 1 апреля по 30 сентября , а также в зависимости от типа и вместимости технологического оборудования для хранения и транспортировки; Нормы естественной убыли с учетом технологических условий хранения и транспортировки товарно-материальных ценностей подлежат пересмотру по мере необходимости, но не реже чем один раз в пять лет.

Пересмотр, разработка и утверждение норм естественной убыли, находящихся в совместном ведении нескольких федеральных органов исполнительной власти, следует осуществлять путем подготовки совместных нормативных правовых актов; Нормы естественной убыли в части потерь от недостачи и или порчи при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей следует подвергать инвентаризации и периодически пересматривать в соответствии с принципом подведомственности федеральным органам исполнительной власти.

Естественная убыль товаров может образовываться вследствие следующих причин: - усушки и выветривания; - раструски и распыла; - раскрошки, образующейся при продаже товаров; - утечки таяния, просачивания ; - розлива при перекачке и продаже жидких товаров; - расхода веществ на дыхание мука, крупа.

Бухгалтерский учет потерь и недостач в пределах норм естественной убыли Недостающую продукцию текущего года списывают по нормативно-прогнозной себестоимости без последующей корректировки до фактической , а сельскохозяйственную продукцию урожая прошлого года — по балансовой стоимости. Таким образом, последовательность документального оформления потерь в пределах норм естественной убыли будет следующей: проведение инвентаризации запасов, сопоставление ее результатов с данными бухгалтерского учета и составление акта с отражением сумм выявленной недостачи; проведение зачета недостач ценностей излишками по пересортице.

В том случае, если после зачета по пересортице все же оказалась недостача ценностей, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию ценностей, по которому установлена недостача; списание потерь в пределах норм на себестоимость продукции, работ или услуг; отнесение потерь в суммах, превышающих установленные нормы, на виновных лиц в случае, если причиной возникновения недостач являются неправомерные действия юридических лиц, суммы недостачи сверх норм относятся на счета расчетов с организациями ; списание сумм недостач в состав прочих расходов — если взыскание за счет виновных лиц или организаций невозможно.

В бухгалтерском учете данные операции оформляются следующими проводками: Бухгалтерские проводки по учету недостачи Д 94 К 10 41, 43 - Выявлена недостача. Д К94 - Списаны недостачи на виновных лиц по остаточной стоимости.

Д50,70 К - Погашена виновным лицом задолженность по недостачам. Бухгалтерские проводки по учету недостачи при отсутствии виновных лиц Д20,23,25,26,29,44 К94 - Списаны недостачи потери от порчи в пределах утвержденных норм естественной убыли. Бухгалтерские проводки по учету недостачи по прошлым отчетным периодам при наличии виновных лиц: Д94 К - При выявлении виновных лиц отражена сумма недостачи прошлых лет, списанная ранее на убытки организации; Д94 К10 - Списана балансовая стоимость по недостающим или полностью испорченным ценностям или сумма определившихся потерь по частично испорченным ценностям.

Д К94 - Одновременно отражена задолженность виновного лица. Д К - Списаны доходы будущих периодов по мере погашения задолженности. Список использованной литературы "Налоговый кодекс Российской Федерации часть вторая " от Код для цитирования: Скопировать.

Бухгалтерский учет естественной убыли товаров: проводки

При транспортировке и хранении материально-производственных запасов возникают потери от их недостачи и порчи в виде естественной убыли. Рассмотрим порядок отражения естественной убыли в бухгалтерском учете и признания естественной убыли в целях налогообложения. Естественная убыль О понятии естественной убыли говорится в Методических рекомендациях по разработке норм естественной убыли Утверждены Приказом Минэкономразвития России от В них разъясняется, что под естественной убылью товарно-материальных ценностей ТМЦ следует понимать потерю в виде уменьшения массы товара при сохранении его качества в пределах требований норм , устанавливаемых нормативными правовыми актами, которая является следствием естественного изменения биологических и или физико-химических свойств товаров.

Соответственно, норма естественной убыли - это допустимая величина безвозвратных потерь, которая определяется:. В Методических рекомендациях особо оговаривается, что к естественной убыли не относятся:.

Кроме того, в нормы естественной убыли не включаются потери ТМЦ при ремонте и или профилактике применяемого для хранения и транспортировки технологического оборудования, при внутрискладских операциях, а также все виды аварийных потерь. Нормирование естественной убыли И в налоговом, и в бухгалтерском учете потери вследствие естественной убыли определяются исходя из норм, утвержденных в порядке, установленном Правительством РФ пп.

Причем до утверждения "новых" норм продолжают применяться "старые" нормы, которые были утверждены до 1 января г. Нормы естественной убыли при транспортировке В настоящее время применяются следующие нормы естественной убыли при транспортировке:.

Нормы естественной убыли при транспортировке продовольственных товаров и сельхозпродукции. Нормативный документ. Сырье и побочная. Этиловый спирт. Лимоны свежие. Нормы естественной убыли при хранении В настоящее время применяются следующие нормы естественной убыли при хранении:.

Нормы естественной убыли при хранении продовольственных товаров и сельхозпродукции N. Сфера применения и виды продукции. При этом согласно п. Приказом данного ведомства от Бухгалтерский учет потерь Наличие утвержденных норм не означает, что можно автоматически списывать суммы, исчисленные по нормам, в расходы. Нужно сначала выявить фактическую недостачу или расхождение между данными сопроводительных документов и реальным наличием имущества при его приемке - то есть установить сам факт потерь и определить их общую величину.

В бухгалтерском учете суммы выявленных потерь и недостач относятся в дебет счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". Хранение Если поступившее на предприятие сырье до передачи его в производство хранится какое-то время на складах холодильниках, морозильниках , может возникнуть его естественная убыль.

Кроме того, возникновение убыли возможно в отношении выпущенной, но нереализованной пищевой продукции. Во втором случае при выявлении потерь товара и готовой продукции убыль в пределах норм следует отразить по дебету счета 44 "Расходы на продажу". Партия замороженной черной смородины в деревянных ящиках массой нетто кг поступила на склад 10 августа и была реализована в декабре частями:.

Продолжительность хранения смородины составила:. Фактические потери - 6 кг - - Как видим, фактическая недостача 6 кг соответствует нормам ЕУ и полностью списывается на расходы. Транспортировка Учет недостачи в пределах норм естественной убыли Согласно п. Другие суммы, в том числе транспортные расходы и НДС, относящиеся к ним, не учитываются. Сумма недостач и порчи списывается с кредита счета расчетов в корреспонденции с дебетом счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей".

Одновременно недостающие и или испорченные материалы списываются со счета 94 и относятся на транспортно-заготовительные расходы ТЗР или на счета отклонений в стоимости материальных запасов счет Суммы НДС в части, которая приходится на потери в пределах норм естественной убыли, можно принять к вычету в общем порядке Письма Минфина России от Учет недостачи сверх норм естественной убыли Недостачи и порча материалов сверх норм естественной убыли учитываются по фактической себестоимости, в которую включаются п.

Когда это невозможно - к примеру, если виновное лицо не установлено или если организация решит простить виновника, - сверхнормативные потери списываются на уменьшение финансового результата в бухгалтерском учете в состав прочих расходов, на счет 91 "Прочие доходы и расходы" и не принимаются в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль.

В случае выставления претензии перевозчику, фактическая себестоимость недостач и порчи сверх норм естественной убыли учитывается по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Расчеты по претензиям", и списывается с кредита счета расчетов.

Организация закупила кг замороженного мяса в тушах по цене руб. При приемке выявлена недостача в размере 20 кг. Расстояние, которое преодолел перевозчик, - км. Организация списывает отклонения в пределах норм естественной убыли на счет 20 в месяце приобретения сырья. В отношении недостачи, превышающей нормы естественной убыли, она выставляет претензию перевозчику.

Таким образом, норма естественной убыли мяса при перевозке - 5 кг, что соответствует руб. Сверхнормативная недостача мяса 15 кг на сумму руб. Содержание операции.

Принято на учет мясо в фактическом количестве. Отражена сумма НДС, предъявленная поставщиком. Отражена недостача мяса в пределах норм естественной убыли. Отражена сумма НДС в части, которая приходится на потери в пределах норм естественной убыли. Недостача в пределах норм естественной убыли списывается в производство. Предъявлена претензия перевозчику на сумму недостающего товара. Налоговый учет Согласно п. Из положений пп. Это приводит к образованию постоянной разницы и соответствующего ей постоянного налогового обязательства ПНО п.

Налог на добавленную стоимость НДС При этом следует заметить, что, до В связи с этим с Если нормы естественной убыли при транспортировке или при хранении для отдельных видов материальных ценностей не установлены Если официальных норм естественной убыли при транспортировке или при хранении для отдельных видов продуктов питания и иных материальных ценностей не установлено, это означает, что в отношении этих ценностей данная разновидность материальных расходов, предусмотренная пп.

То есть, при отсутствии норм вся убыль рассматривается как недостача сверх норм. И все фактические потери и недостачи подобных ценностей, выявляемые при приемке после транспортировки или при инвентаризации в части потерь при хранении , нужно урегулировать в общем порядке - так же, как при урегулировании потерь сверх норм естественной убыли.

Это касается и бухгалтерского, и налогового учета. Банки Банки как контролеры Блокировка счетов Криптовалюта Новости банков Платежные системы, пластиковые карты Посмотреть еще Директору Банкротство юридических лиц Малый бизнес Регистрация, реорганизация и ликвидация фирм Субсидиарная ответственность Экономика России Посмотреть еще 9. Важное Государственные пенсии Самозанятые Налоговые проверки Налоговые споры Электронные трудовые книжки.

Перейти в рубрикатор. Смотреть все рубрики. Мой профиль Избранное Клерк. Премиум Клерк. Бизнес Личный блог. Основы бухгалтерии для предпринимателей. Бесплатный курс. Не сейчас. Пользовательское соглашение Правила использования материалов. Фото Бориса Мальцева. Ру При транспортировке и хранении материально-производственных запасов возникают потери от их недостачи и порчи в виде естественной убыли.

Школа бухгалтерского бизнеса. Разбираем ответственность аутсорсера На ошибках учатся Делис Архив. Мы расскажем Куда передавать документы и что делать с печатями при ликвидации компании.

Подтвержденный профиль. Новый курс на клерке! Содержание операции Дебет Кредит Сумма Принято на учет мясо в фактическом количестве кг x руб. Подборка полезных мероприятий Разместить. Транспорт способы перевозки. Автомобильный, железнодорожный, речной и морской. Железнодорожный, автомобильный, морские пути сообщения.

Авторефрижераторы, автомобильный, железнодорожный, водные виды речной, морской , воздушный в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях. Железнодорожный в дубовых бочках. Виноград, вишни, груши, персики, сливы, черешня и яблоки. Железнодорожный, водный, автомобильный. Железнодорожные, в цистернах.

Железнодорожные и автомобильные цистерны. Масса мороженой неглазированной продукции из рыбы при хранении на холодильниках. Приказ Минсельхоза России от Зерно, продукты переработки зерна крупы, отруби и т. Этиловый спирт - при закупке, хранении, поставке, а также при производстве и обороте алкогольной продукции и продукции винодельческой промышленности.

Мясо и мясопродукты, в том числе: - мясо и субпродукты парные, охлажденные, подмороженные и замороженные; - колбасы и копчености; - полуфабрикаты. Продукция и сырье сахарной промышленности сахар-песок, сахар кусковой, сахар- сырец, сахарная свекла.

Столовые корнеплоды морковь, свекла, редис, редька, репа , картофель, плодовые томаты, огурцы, перец, баклажаны и зеленные салат, укроп, петрушка, зеленый лук и др.

При приобретении и хранении продуктов питания в продовольственных складах и пищеблоках учреждений здравоохранения могут образоваться потери и недостачи. Поэтому в данной статье рассмотрим, в результате чего они образуются, а также порядок списания таких продуктов и отражение данных операций в бухгалтерском и налоговом учете.

При приобретении и хранении продуктов питания в продовольственных складах и пищеблоках учреждений здравоохранения могут образоваться потери и недостачи. Поэтому в данной статье рассмотрим, в результате чего они образуются, а также порядок списания таких продуктов и отражение данных операций в бухгалтерском и налоговом учете. В вышеуказанных учреждениях в ходе ревизий может быть выявлено расхождение фактического наличия продуктов питания с учетными данными, которое, в частности, может быть связано с их естественной убылью.

Естественную убыль продуктов питания определяют:. Нередко бухгалтеры к нормам естественной убыли относят технологические потери, потери от брака, потери, возникающие при хранении и транспортировке МПЗ, вызванные нарушением требований стандартов, технических и технологических условий, правил технической эксплуатации, повреждением тары, несовершенством средств защиты товаров от потерь и состоянием применяемого технологического оборудования.

Однако, исходя из Методических рекомендаций этого делать не следует. Для определения допустимой величины потерь от недостачи и или порчи в целях списания продуктов питания в налоговом и бухгалтерском учете применяются нормы естественной убыли, разработанные с учетом технологических условий их хранения и транспортировки, климатического и сезонного факторов, влияющих на их естественную убыль.

В этих целях рассмотрим, как следует списывать потери продуктов питания в размере норм естественной убыли в налоговом и бухгалтерском учете. Учреждениям здравоохранения, являющимся плательщиками налога на прибыль, следует обратить внимание на то, что стоимость потерь продуктов питания приравнивается к материальным расходам и учитывается при исчислении налога на прибыль только в пределах норм естественной убыли пп.

В нем указано, что разработка и утверждение норм естественной убыли при хранении, в том числе по продовольственным товарам в сфере общественного питания возложены на Минэкономразвития, которое, в свою очередь, обязано было разработать и направить федеральным органам исполнительной власти методические рекомендации по их разработке.

Как предписано этим Постановлением, последние должны были утвердить данные нормы в срок до Однако к установленному сроку нормы естественной убыли так и не были утверждены. Создалась такая ситуация, при которой в целях налогового учета по налогу на прибыль потери в пределах норм естественной убыли нельзя было учесть при формировании налоговой базы. Статьей 7 этого Закона было закреплено, что впредь до утверждения норм естественной убыли в порядке, установленном пп.

В конце г. Вступление его в силу намечено по истечении 10 дней после дня их официального опубликования, то есть с Отсюда следует, что при списании потерь продуктов питания в целях исчисления налога на прибыль до этой даты следовало руководствоваться Приказом Минторга СССР от Однако данные документы не были опубликованы в официальных изданиях.

Рассмотреть особенности применения отдельных норм или групп норм в одной статье сложно, поскольку они состоят из 52 Приложений, каждое из которых имеет таблицу Норм естественной убыли отдельных продуктов питания и примечания к ней.

В примечаниях раскрываются особенности применения приведенных в Приложениях норм. Поэтому перечислим только основные отличия разработанных новых Норм от ранее действовавших. Прежде всего следует обратить внимание на то, что согласно Методическим рекомендациям в целях учета климатического фактора, влияющего на естественную убыль товарно-материальных ценностей при их хранении в пределах установленных норм, субъекты РФ подразделены на три климатические группы:.

Нормы, утвержденные Приказом N , дифференцированы по трем климатическим группам, а не по двум, как было ранее. Причем перечни субъектов РФ, относимые к соответствующей группе, приводятся в примечаниях к каждой Норме, имеющей дифференциацию по группам.

Таким образом, учреждения здравоохранения, прежде чем принять к руководству те или иные нормы естественной убыли, должны определиться, к какой климатической группе они относятся. Приказом N установлены различные нормы естественной убыли продуктов питания, проходящих операции по охлаждению и замораживанию в зависимости от температуры исходного материала, степени и условий заморозки. Таким образом, правильному применению норм естественной убыли предшествуют сложные процедуры сдачи продуктов на хранение, измерения температур, фиксации времени начала и окончания соответствующей операции.

Это создает определенные трудности с обоснованием использования норм естественной убыли при проверках налоговыми органами. Поэтому учреждениям следует разработать такие формы учета операций, которые исключали бы предъявление к учреждению претензий.

Например , при замораживании охлажденного мяса в камерах холодильников примерная форма учетного регистра должна содержать такие показатели, как паспортная температура холодильника, продолжительность замораживания, температура воздуха, вид мяса, категория мяса, продолжительность домораживания мяса, температура мяса при поступлении в холодильник и другие.

Разработанные регистры учета следует утвердить учетной политикой учреждения здравоохранения. Для замороженных плодов, ягод и овощей Нормы естественной убыли установлены в процентах к массе продукции, заложенной на хранение, и зависят от:. Следует сказать, что Приказ N не содержит инструкций по применению норм естественной убыли, в отличие от Письма N и Приказа N По мнению автора, в случае возникновения сложной ситуации с применением определенных норм можно воспользоваться разъяснениями, изложенными в Инструкциях по применению норм естественной убыли, изложенных в данных документах.

Воспользоваться утвержденными Нормами можно в случае возникновения расхождения фактического наличия продуктов питания с их учетными данными, то есть в результате недостачи, выявленной в ходе инвентаризации.

Фактическое наличие имущества при проведении инвентаризации оформляется подсчетом, взвешиванием и обмером. Нормы естественной убыли применяются по отношению к продуктам питания, отпущенным со склада за период от окончания проведения одной инвентаризации до начала другой. Списание естественной убыли продуктов питания производится только после инвентаризации на основе соответствующего расчета, составленного и утвержденного в установленном порядке.

Причем размер естественной убыли определяется по каждому наименованию продуктов в отдельности. Результат инвентаризации оформляется Ведомостью расхождений по результатам инвентаризации ф. А как быть, если нормы убыли для определенного наименования продуктов питания отсутствуют? В таком случае убыль рассматривается как недостача сверх норм. Убыль продуктов питания в пределах установленных норм определяется после зачета недостач излишками по пересортице.

Если после зачета по пересортице, проведенного в установленном порядке, выявлена недостача продуктов питания, нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию продукта, по которому установлена недостача п. Следует обратить внимание на то, что взаимный зачет излишков и недостач, образовавшихся в результате пересортицы, можно проводить только по ценностям, приобретенным за счет одного и того же источника финансирования.

С материально ответственных лиц потери продуктов питания списываются в расходы в пределах норм естественной убыли по учетным ценам. Потери продуктов питания сверх норм по рыночным ценам учитываются в составе недостач и подлежат удержанию с виновных лиц. Пример 1. На момент проведения инвентаризации говядина в тушах хранилась на складе учреждения здравоохранения в холодильнике в течение 7 суток.

Учреждение расположено на территории, которая относится ко второй климатической группе. Согласно Приложению N 32 установлены следующие нормы хранения мясных продуктов:.

При определении размера естественной убыли в пределах установленной нормы нужно учитывать особенности, перечисленные после каждого Приложения. Согласно примечанию к данному Приложению при поступлении масла растительного в металлической таре эти нормы не применяются.

Когда товары хранятся свыше месяца, нормы за весь срок хранения слагаются из нормы, установленной для первого месяца хранения, и норм за последующие месяцы хранения.

При этом следует учитывать разъяснения к Приложениям. Пример 2. На складе учреждения здравоохранения, расположенном на территории, относящейся к третьей зоне, крупа хранилась в течение 2 месяцев и 20 дней. Норма при сроке хранения:. Как указывалось выше, расчет естественной убыли продуктов питания производится в межинвентаризационный период, то есть за период между проведением инвентаризаций. Следует заметить, что Приказом N утверждены Нормы естественной убыли, но вместе с тем им не разъясняется порядок исчисления естественной убыли.

В связи с этим при ее исчислении будем руководствоваться Методическими рекомендациями по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли, утвержденными Письмом Комитета РФ по торговле от Согласно п. Пример 3. Воспользуемся условиями примера 2 и дополним их.

Согласно распоряжению руководителя инвентаризация помещения, где хранятся продукты питания, проводится по состоянию на 21 апреля г. Последняя инвентаризация была проведена 31 января г. Период между проведением инвентаризаций составил 2 месяца 20 дней. По результатам инвентаризации выявлена недостача крупы в количестве 1,5 кг.

Воспользуемся вышеприведенной формулой и нормой естественной убыли, рассчитанной во втором примере. Таким образом, с материально ответственного лица списывается потеря крупы в количестве 0,96 кг, а недостача крупы в количестве 0,54 кг будет взыскана с него по рыночным ценам. Как указано в Постановлении N , нормы естественной убыли разработаны и утверждены в соответствии со ст.

Однако этот аргумент нельзя применить в отношении отражения потерь в бухгалтерском учете. Иными словами, утверждать, что нормы естественной убыли применяются для списания потерь только в налоговом учете, а все потери в полном размере в бухгалтерском учете могут быть отнесены на расходы, неверно.

Таким образом, нормы естественной убыли, применяемые в налоговом учете, следует использовать и в бухгалтерском учете. По потерям продуктов питания сверх норм, отнесенным на виновных лиц, в регистрах бухгалтерского учета следует произвести следующую запись:. Дебет счета 04 "Увеличение дебиторской задолженности по недостачам материальных запасов". Пример 4. В ходе инвентаризации выявлена недостача крупы в количестве 2 кг, образовавшаяся в результате естественной убыли 1 кг и по вине материально ответственного лица 1 кг.

Фактическая стоимость 1 кг крупы составляет 30 руб. Крупа приобретена за счет бюджетных средств и использовалась при приготовлении блюд для больных, получающих лечение в рамках государственных программ на бесплатной основе. Отражено списание потерь крупы в пределах норм естественной убыли 1 кг x 30 руб. Отражена недостача крупы, отнесенная на виновных лиц по рыночной стоимости 2 - 1 кг x 35 руб. Поступление в кассу учреждения суммы недостачи, взысканной с виновного лица.

Применение норм естественной убыли при списании продуктов питания

Порядок списания товарных потерь в достаточной мере регламентирован законодательно, однако вопросы по нему все равно возникают часто. Рассмотрим особенности его применения. На всех стадиях продвижения товара от его производителя до конечного потребителя может происходить потеря части товара, вызываемая следующими причинами:.

Производственные, торговые предприятия, организации сталкиваются с проблемами потери массы, обусловленной физико-химическими, биологическими свойствами усыхать, испаряться, портиться, и так далее. Для бухгалтерского, налогового учета важно определиться, приемлема ли в расчетах естественная убыль, ее нормы. Разберемся, как определить пределы утрат, которые можно отнести на естественные потери. Определимся, что делать, если недостача связана с виновными действиями персонала, другими причинами. Следуя методическим рекомендациям, касающимся разработки норм, применяемых для расчета естественной убыли, такая убыль, это — допустимые потери массы в установленных пределах, сохраняя отвечающее требованиям качество. С целью учета влияния климатических факторов при хранении или транспортировке товаров, принято брать во внимание местонахождение поставщиков и получателей товаров.

Нормы естественной убыли: установление, применение, учет (Краснослободцева Г.К.)

Разрабатываются и утверждаются нормы естественной убыли в соответствии с порядком, определенным в Постановлении Правительства РФ от 12 ноября г. N "О порядке утверждения норм естественной убыли при хранении и транспортировке материально - производственных запасов". Согласно данному Постановлению разработка и утверждение норм естественной убыли по согласованию с Министерством экономического развития Российской Федерации осуществляются федеральными органами исполнительной власти по отраслям, отнесенным к сфере их ведения:. Министерством здравоохранения Российской Федерации - по лекарственным, дезинфекционным, дезинсекционным и дератизационным средствам;. Министерством промышленности и торговли Российской Федерации - по металлическим рудам, сырью, используемому в металлургическом производстве, коксу, шлакам, металлам черным и цветным, древесине и продукции ее переработки, минеральным удобрениям, жидким криопродуктам, лакокрасочным материалам, химической и фармацевтической продукции, продовольственным товарам в сфере торговли и общественного питания;.

Далее при передаче в производство размороженного мяса вы делаете проводки: Дебет 20 Кредит 10 – 91,5 кг. – передано в производство размороженное мясо; Дебет 20 Кредит 94 – 8,5 кг. – потери мяса после разморозки в пределах нормы естественной убыли списаны на производственные расходы. Еще читайте: производственный календарь на год утвержденный правительством рф. Подробная информация об этом приведена по ссылкам.

Поделиться статьёй:. Испорченные продукты — обычное явление для предприятий торговли и общественного питания. Списывают их в зависимости от условий хранения, транспортировки и срока реализации, используя специальные акты. В некоторых случаях для списания испорченного товара компании потребуется создание специальных комиссий и участие санитарного контроля. Испорченные продукты питания могут появиться на предприятии торговли, общественного питания, на складах хранения по ряду причин.

Порядок списания товарных потерь (нюансы)

Недостача порча готовой продукции может быть выявлена в процессе обычной деятельности организации например, при отгрузке. Это является основанием для проведения инвентаризации ст. Кроме того, факт недостачи порчи может быть обнаружен и в процессе инвентаризации, проводимой по иным причинам.

Естественная убыль. Бухгалтерский учет и налогообложение

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Светлана

    Вопрос? Тут нашы политиканы заявили об отмене пенсий. Так ли это и какие действия в случае принятия соответствующего закона? Заранее спасибо за ответ.

  2. yphacinun

    ЧУВЫРЛО ШО ТЫ МОЖЭШ ПОТРЕБОВАТЬ? ОЧННИСЬ ТЫ В ХУЙЛОСТАНЕ-ТЕРРИТОРИИ АДА БЕЗЗАКОНИЯ И ПРОИЗВОЛА. ТЕБЯ ЗДЕСЬ МОГУТ ПРИСТРЕЛИТЬ КАК БЕШЕННУЮ СОБАКУ И МУСОРАМ НИЧЕГО НЕ БУДЕТ.

  3. Сильва

    Спасибо за полезную информацию ,Хотел бы воспользоваться вашими услугами для получения льготной пенсиии,морской

  4. olcasefer

    Согласен! Я бы пошел дальше. Разрешил бы кому не поподя лечить. Ведь должен же каждый из нас иметь право выбора пойти ко врачу, узкому специалисту и вылечиться, либо пойти к бабке травнице, хлебнуть приготовленного ею лечебного настоя из мухоморов и склеить ласты.

  5. trisasguiword

    Куда звонить жаловаться, если в обменнике не хотят менять мелкие деньги?

© 2018-2021 xn--80aaib3cgnl.su